Μικτές αποδοχές, καθαρές αποδοχές και ημερήσιες αποζημιώσεις: πώς λειτουργούν οι αμοιβές των οδηγών φορτηγού στην Ευρώπη

Η αμοιβή του οδηγού φορτηγού δεν είναι διαρθρωμένη με τον ίδιο τρόπο σε κάθε ευρωπαϊκή χώρα. Ο μισθός σας φορολογείται όπως κάθε άλλος μισθός. Πολλοί οδηγοί λαμβάνουν επίσης χρήματα για τις ημέρες που περνούν εκτός σπιτιού, που συχνά ονομάζονται ημερήσιο επίδομα ή per diem. Το αν λαμβάνετε ένα τέτοιο επίδομα, πόσο είναι, και πόσο από αυτό είναι απαλλαγμένο από τον φόρο εισοδήματος και τις κοινωνικές εισφορές εξαρτάται από τη χώρα και από τους κανόνες που διέπουν την εργασία σας.

Αυτός ο οδηγός εξηγεί τους κανόνες της ΕΕ για οδηγούς που αποσπώνται σε άλλη χώρα, καθώς και τους κανόνες στη Γερμανία, τη Ρουμανία, τη Βουλγαρία και την Πολωνία. Παραθέτει τη νομική πηγή για κάθε κανόνα ώστε να μπορείτε να την επαληθεύσετε οι ίδιοι.

Αυτό το άρθρο αποτελεί ενημέρωση, όχι νομική ή φοροτεχνική συμβουλή.

Τρία πράγματα που πρέπει να διακρίνετε

• Μικτά και καθαρά. Ο μικτός μισθός είναι η αμοιβή σας πριν αφαιρεθούν ο φόρος εισοδήματος και οι δικές σας κοινωνικές εισφορές. Ο καθαρός μισθός είναι το ποσό που φτάνει στον τραπεζικό σας λογαριασμό μετά από αυτές τις αφαιρέσεις.
• Τι πληρώνει ο εργοδότης σας για τις ημέρες απουσίας. Αυτό εξαρτάται από τη σύμβασή σας και από οποιαδήποτε συμφωνία ή νόμο που διέπει την εργασία σας. Έχει διαφορετικές ονομασίες: diurnă στη Ρουμανία, дневни пари (dnevni pari) στη Βουλγαρία, dieta στην Πολωνία. Στη Γερμανία ο φορολογικός όρος είναι Verpflegungspauschale (κατ' αποκοπήν ποσό διατροφής), και συχνά λέγεται Spesen (έξοδα).
• Τι επιτρέπει η φορολογική νομοθεσία. Κάθε χώρα ορίζει όρια. Μέχρι το όριο, τα χρήματα για τις ημέρες απουσίας είναι απαλλαγμένα από τον φόρο εισοδήματος, και σε ορισμένες περιπτώσεις εξαιρούνται επίσης κατά τον υπολογισμό των κοινωνικών εισφορών. Οι κανόνες διαφέρουν σε κάθε χώρα: στη Γερμανία τα όρια είναι κατ' αποκοπήν ποσά για επαγγελματικά έξοδα, ενώ για τους Πολωνούς οδηγούς σε διεθνείς μεταφορές είναι σταθερά ποσά ανά ημέρα στο εξωτερικό, όχι επίδομα που πρέπει να πληρώνει ο εργοδότης.

Κανόνες της ΕΕ: όταν αποσπάζεστε

Αποσπασμένος εργαζόμενος είναι κάποιος που, για περιορισμένο χρονικό διάστημα, εργάζεται σε χώρα της ΕΕ διαφορετική από αυτή όπου κανονικά εργάζεται (οδηγία 96/71/ΕΚ, άρθρο 2 παράγραφος 1). Για τους οδηγούς φορτηγών, η οδηγία (ΕΕ) 2020/1057 καθορίζει πότε ισχύει αυτό. Αυτοί οι κανόνες ισχύουν από τις 2 Φεβρουαρίου 2022.

Δεν θεωρείστε αποσπασμένος όταν:

• Πραγματοποιείτε διμερή μεταφορά. Αυτό σημαίνει μεταφορά εμπορευμάτων βάσει σύμβασης μεταφοράς από τη χώρα όπου είναι εγκατεστημένος ο εργοδότης σας προς άλλη χώρα, ή από άλλη χώρα πίσω προς αυτή (άρθρο 1 παράγραφος 3).
• Κάνετε μία επιπλέον στάση σε διμερή μεταφορά. Σε μια τέτοια μεταφορά μπορείτε επίσης να φορτώσετε και/ή να εκφορτώσετε μία φορά συνολικά, σε μία από τις χώρες από τις οποίες διέρχεστε, αρκεί να μη φορτώνετε εμπορεύματα και τα εκφορτώνετε στην ίδια χώρα της ΕΕ. Αν η μετάβαση δεν είχε επιπλέον στάση, η επιστροφή προς τη χώρα του εργοδότη σας μπορεί να έχει έως δύο (άρθρο 1 παράγραφος 3). Αυτοί οι κανόνες για τις επιπλέον στάσεις ισχύουν μόνο έως ότου οι ευφυείς ταχογράφοι που καταγράφουν τις διασυνοριακές διελεύσεις και αυτές τις στάσεις πρέπει να τοποθετηθούν σε οχήματα που ταξινομούνται εκ νέου. Από εκείνη την ημερομηνία, ισχύουν μόνο για οδηγούς που χρησιμοποιούν όχημα εξοπλισμένο με ευφυή ταχογράφο.
• Διέρχεστε μια χώρα χωρίς να φορτώνετε ή να εκφορτώνετε εμπορεύματα (διέλευση, άρθρο 1 παράγραφος 5).
• Οδηγείτε το οδικό τμήμα στην αρχή ή στο τέλος συνδυασμένης μεταφοράς όπως την ορίζει η οδηγία 92/106/ΕΟΚ του Συμβουλίου, εάν αυτό το οδικό τμήμα από μόνο του αποτελεί διμερή μεταφορά (άρθρο 1 παράγραφος 6 και αιτιολογική σκέψη 12).

Θεωρείστε αποσπασμένος όταν:

• Πραγματοποιείτε ενδομεταφορά, όπου ολόκληρη η μεταφορική εργασία πραγματοποιείται εντός άλλης χώρας (άρθρο 1 παράγραφος 7 και αιτιολογική σκέψη 13).
• Πραγματοποιείτε άλλες διεθνείς μεταφορές που δεν περιλαμβάνονται στον παραπάνω κατάλογο, όπως η διασταυρούμενη μεταφορά, που είναι διεθνής μεταφορά εκτός της χώρας του εργοδότη σας. Η οδηγία αναφέρει ότι αυτή η εργασία συνδέεται με τις χώρες όπου πραγματοποιείται και όχι με τη χώρα του εργοδότη σας (αιτιολογική σκέψη 13), οπότε εφαρμόζονται οι κανόνες απόσπασης.

Κανόνες της ΕΕ: επιδόματα κατά τη διάρκεια απόσπασης

• Τι θεωρείται αμοιβή. Για τους σκοπούς των κανόνων απόσπασης, η αμοιβή σας σημαίνει όλα τα στοιχεία αμοιβής που η χώρα υποδοχής καθιστά υποχρεωτικά με νόμο ή κανονισμό, ή με συλλογικές συμβάσεις που εφαρμόζονται εκεί βάσει της οδηγίας, όπως συμβάσεις που πρέπει να τηρούν όλοι οι εργοδότες σε εκείνη την περιοχή και τον κλάδο (οδηγία 96/71/ΕΚ, άρθρο 3 παράγραφος 1 και άρθρο 3 παράγραφος 8).
• Το επίδομα για την απόσπαση. Ένα επίδομα που καταβάλλεται λόγω της απόσπασης θεωρείται μέρος της αμοιβής σας, εκτός εάν αποτελεί επιστροφή εξόδων που πραγματικά είχατε, όπως έξοδα ταξιδίου, διατροφής και στέγασης (άρθρο 3 παράγραφος 7).
• Αν κανείς δεν διευκρινίζει ποιο μέρος είναι τι. Αν οι όροι που εφαρμόζονται στην εργασία σας δεν διευκρινίζουν ποιο μέρος του επιδόματος αποτελεί επιστροφή εξόδων και ποιο μέρος είναι αμοιβή, ολόκληρο το επίδομα θεωρείται επιστροφή εξόδων, και κανένα μέρος του δεν λογίζεται ως αμοιβή. Αυτοί οι όροι περιλαμβάνουν τη σύμβασή σας, κάθε συλλογική σύμβαση που σας καλύπτει, και άλλους κανόνες που εφαρμόζονται στην εργασία, όπως κανονισμοί αμοιβών ή ο νόμος.

Κανόνες της ΕΕ για κάθε οδηγό

Αυτοί οι κανόνες προκύπτουν από τον κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 561/2006 και εφαρμόζονται ανεξάρτητα από το αν έχετε αποσπαστεί ή όχι.

• Εβδομαδιαία ανάπαυση. Η κανονική περίοδος εβδομαδιαίας ανάπαυσής σας, καθώς και κάθε περίοδος εβδομαδιαίας ανάπαυσης άνω των 45 ωρών που λαμβάνεται για την αντιστάθμιση μειωμένης περιόδου, δεν επιτρέπεται να λαμβάνεται εντός του οχήματος. Την λαμβάνετε σε κατάλληλο φιλικό προς τα δύο φύλα κατάλυμα με επαρκείς εγκαταστάσεις ύπνου και υγιεινής, και ο εργοδότης καλύπτει το κόστος του καταλύματος εκτός του οχήματος (άρθρο 8(8)).
• Αμοιβή ανά χιλιόμετρο. Μια επιχείρηση μεταφορών δεν επιτρέπεται να χορηγεί στους οδηγούς που απασχολεί, ή σε οδηγούς που διαθέτει στη διάθεσή της, καμία πληρωμή συνδεδεμένη με την απόσταση που διανύεται, την ταχύτητα παράδοσης ή την ποσότητα των μεταφερόμενων εμπορευμάτων, ακόμη και υπό μορφή πριμ, εάν η πληρωμή αυτή θέτει σε κίνδυνο την οδική ασφάλεια και/ή ενθαρρύνει την παραβίαση του παρόντος κανονισμού (άρθρο 10(1)).

Γερμανία

Η γερμανική φορολογική νομοθεσία καθορίζει κατ' αποκοπή ποσά για γεύματα που λογίζονται ως επαγγελματικά έξοδα. Εάν εργάζεστε εκτός του δημόσιου τομέα, ο εργοδότης σας μπορεί να σας επιστρέψει έως αυτά τα ποσά απαλλαγμένα από φόρο εισοδήματος. Αυτοί οι φορολογικοί κανόνες θέτουν όρια στις εκπτώσεις και στις αφορολόγητες επιστροφές· δεν επιβάλλουν στον εργοδότη σας να καταβάλει αυτά τα ποσά.

• Στη Γερμανία. 28 EUR για κάθε ημερολογιακή ημέρα κατά την οποία απουσιάζετε για 24 ώρες από την κατοικία σας και τον πρώτο τόπο εργασίας σας. 14 EUR για καθεμία από την ημέρα αναχώρησης και την ημέρα επιστροφής, εάν διανυκτερεύετε εκτός κατοικίας κατά την ημέρα αυτή, την προηγούμενη ή την επόμενη ημέρα. 14 EUR για ημέρα με απουσία άνω των 8 ωρών και χωρίς διανυκτέρευση· εάν ένα τέτοιο ταξίδι ξεκινά μία ημέρα και τελειώνει την επόμενη, τα 14 EUR αντιστοιχούν στην ημέρα με τις περισσότερες ώρες (νόμος περί φόρου εισοδήματος, § 9(4a) εδάφιο 3).
• Χωρίς πρώτο τόπο εργασίας. Ισχύουν οι ίδιοι κανόνες (εδάφιο 4).
• Τι σημαίνει "κατοικία". Για τα ποσά γευμάτων, "κατοικία" είναι το νοικοκυριό που αποτελεί το κέντρο της ζωής σας, καθώς και ένα κατάλυμα που διατηρείτε στον πρώτο τόπο εργασίας σας ως δεύτερο νοικοκυριό (εδάφιο 4).
• Στο εξωτερικό. Ένα διαφορετικό ποσό για κάθε χώρα αντικαθιστά αυτά τα ποσά. Το ομοσπονδιακό υπουργείο οικονομικών καθορίζει το ποσό για κάθε χώρα. Η χώρα που λαμβάνεται υπόψη είναι ο τελευταίος τόπος που φτάνετε πριν τα μεσάνυχτα τοπική ώρα ή, εάν ο τόπος αυτός βρίσκεται στη Γερμανία, ο τελευταίος τόπος όπου εργαστήκατε στο εξωτερικό (εδάφιο 5).
• Όριο τριών μηνών. Τα ποσά γευμάτων ισχύουν μόνο για τους πρώτους τρεις μήνες μακρότερης εργασίας στον ίδιο τόπο εργασίας. Ένα διάλειμμα τουλάχιστον τεσσάρων εβδομάδων ξεκινά εκ νέου την μέτρηση (εδάφια 6 και 7).
• Γεύματα που σας παρέχονται. Εάν ο εργοδότης σας, ή κάποιος που ενεργεί κατ' εντολή του εργοδότη σας, σας παρέχει γεύμα, το ποσό μειώνεται κατά 20 τοις εκατό του ποσού ολόκληρης ημέρας για το πρωινό και κατά 40 τοις εκατό έκαστο για το μεσημεριανό και το βραδινό. Η μείωση δεν μπορεί να υπερβαίνει το ίδιο το ποσό. Εάν πληρώσατε εσείς για το γεύμα, όσα πληρώσατε μειώνουν την περικοπή (εδάφια 8 και 10).
• Διανυκτερεύσεις στο θάλαμο οδήγησης. Εάν κοιμάστε σε όχημα του εργοδότη σας, ή εταιρείας που έχει προσλάβει ο εργοδότης σας, μπορείτε να υπολογίσετε κατ' αποκοπή 9 EUR την ημέρα αντί των πραγματικών εξόδων σας. Αυτό ισχύει τις ημέρες που πληρούν τις προϋποθέσεις για το ποσό 24 ωρών ή το ποσό ημέρας ταξιδίου. Εάν χρησιμοποιήσετε το κατ' αποκοπή ποσό, το χρησιμοποιείτε για ολόκληρο το ημερολογιακό έτος (§ 9(1) εδάφιο 3 αριθ. 5b).
• Φόρος και εισφορές. Εάν εργάζεστε εκτός του δημόσιου τομέα, τα χρήματα που καταβάλλει ο εργοδότης σας για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου σας είναι απαλλαγμένα από φόρο εισοδήματος, στο μέτρο που δεν υπερβαίνουν το ποσό που ο νόμος επιτρέπει να εκπέσετε ως επαγγελματικά έξοδα (§ 3 αριθ. 16). Για τα γεύματα, αυτό είναι τα παραπάνω ποσά γευμάτων. Μια διανυκτέρευση λόγω εργασίας σε τόπο εργασίας που δεν είναι ο πρώτος τόπος εργασίας σας, όπως ένα ξενοδοχείο, λογίζεται ως επαγγελματικό έξοδο έως το αναγκαίο κόστος χρήσης του καταλύματος από εσάς τον ίδιο. Εάν το μοιράζεστε με κάποιον που δεν εργάζεται για τον ίδιο εργοδότη, μόνο το κόστος της αποκλειστικής χρήσης λογίζεται. Μετά από 48 μήνες μακρότερης εργασίας στον ίδιο τόπο, το κόστος περιορίζεται στο ποσό του § 9(1) εδάφιο 3 αριθ. 5. Ένα διάλειμμα τουλάχιστον έξι μηνών ξεκινά εκ νέου αυτή τη μέτρηση (§ 9(1) εδάφιο 3 αριθ. 5a). Τα επιδόματα που καταβάλλονται επιπλέον του μισθού σας δεν υπολογίζονται ως αποδοχές για την κοινωνική ασφάλιση, στο μέτρο που είναι απαλλαγμένα από τον φόρο μισθωτών υπηρεσιών (τον φόρο εισοδήματος που παρακρατείται από τον μισθό σας) και ο εργοδότης σας, ή τρίτος που τα καταβάλλει, είτε τα αφήνει απαλλαγμένα από τον φόρο μισθωτών υπηρεσιών είτε τα φορολογεί με κατ' αποκοπή συντελεστή στη μισθοδοσία για την εν λόγω περίοδο πληρωμής. Για τα επιδόματα Κυριακής, αργίας και νυχτερινής εργασίας, αυτό δεν καλύπτει το τμήμα που υπολογίζεται επί ωριαίας αμοιβής άνω των 25 EUR (κανονισμός περί αποδοχών κοινωνικής ασφάλισης, § 1(1)).

Ρουμανία

• Τι καλύπτεται. Το επίδομα απόσπασης, το επίδομα απόσπασης, συμπεριλαμβανομένου του επιδόματος για διακρατική απόσπαση, και οι πρόσθετες πληρωμές στους πλανόδιους εργαζομένους οδικών μεταφορών βάσει της κυβερνητικής απόφασης 38/2008 (της απόφασης σχετικά με τον χρόνο εργασίας στις οδικές μεταφορές) φορολογούνται μόνο για το τμήμα που υπερβαίνει ένα ανώτατο όριο (Φορολογικός Κώδικας, άρθρο 76 παράγραφος 2 στοιχείο k).
• Το ανώτατο όριο. Για εργασία στη Ρουμανία είναι 2,5 φορές το επίδομα που καθορίζει η κυβέρνηση για το προσωπικό του δημόσιου τομέα. Για εργασία στο εξωτερικό είναι 2,5 φορές το ημερήσιο επίδομα που καθορίζει η κυβέρνηση για το ρουμανικό προσωπικό του δημοσίου σε προσωρινές αποστολές στο εξωτερικό.
• Το όριο των τριών μισθών. Και στις δύο περιπτώσεις, το αφορολόγητο ποσό περιορίζεται επίσης σε τρεις βασικούς μισθούς για τη θέση εργασίας σας, υπολογισμένο για κάθε μήνα: τρεις βασικοί μισθοί, διαιρεμένοι με τον αριθμό των εργάσιμων ημερών του μήνα αυτού, πολλαπλασιασμένοι με τον αριθμό των ημερών του ταξιδιού σας που εμπίπτουν στον μήνα αυτό.
• Εισφορές. Τα ίδια επιδόματα, έως το ίδιο ανώτατο όριο, εξαιρούνται κατά τον υπολογισμό των κοινωνικών εισφορών (Φορολογικός Κώδικας, άρθρο 142(ζ)).
• Ημερομηνία. Η τρέχουσα διατύπωση του φορολογικού κανόνα εφαρμόζεται για εισόδημα από τον Ιανουάριο του 2023.

Βουλγαρία

• Διεθνή ταξίδια. Το διάταγμα για τις επαγγελματικές μετακινήσεις στο εξωτερικό καθορίζει, στο Παράρτημα 3 του, ένα ημερήσιο ποσό για οδηγούς φορτηγών σε διεθνή ταξίδια: έως 50 EUR την ημέρα όταν οδηγούν μόνοι και έως 45 EUR την ημέρα σε πλήρωμα δύο οδηγών, και στις δύο περιπτώσεις περιλαμβανομένου χρηματικού ποσού για διαμονή (άρθρο 31(1) και Παράρτημα 3). Τα ποσά αυτά ισχύουν από τις 19 Νοεμβρίου 2021. Ο επικεφαλής της εταιρείας μπορεί να καθορίσει διαφορετικά ποσά, ανάλογα με τις συνθήκες εργασίας και τον τρόπο οργάνωσης των διεθνών ταξιδιών (άρθρο 31(6)). Για τους οδηγούς, το ποσοστό συνδέεται με τα χιλιόμετρα που διανύθηκαν και άλλα μέτρα σε εντολή του επικεφαλής της εταιρείας (άρθρο 32(1)).
• Ταξίδια εντός Βουλγαρίας. Το διάταγμα για τις επαγγελματικές μετακινήσεις εντός Βουλγαρίας δεν αντιμετωπίζει τους οδηγούς που εκτελούν την κανονική εργασία τους επί της οδού ως βρισκόμενους σε επαγγελματική μετακίνηση (άρθρο 6(1)), οπότε το ημερήσιο επίδομα επαγγελματικής μετακίνησης του διατάγματος αυτού δεν εφαρμόζεται στην εργασία αυτή.
• Φόρος και εισφορές. Τα ημερήσια επιδόματα επαγγελματικής μετακίνησης δεν φορολογούνται έως το διπλάσιο του ποσού που καθορίζεται στους κανονισμούς (Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων, άρθρο 24(2), σημείο 5(β)). Δεν οφείλονται επίσης κοινωνικές εισφορές επ' αυτών έως το διπλάσιο αυτού του ποσού.

Πολωνία

Μεταφορά εντός Πολωνίας

• Ποιος καθορίζει τους κανόνες. Ένας οδηγός σε επαγγελματική μετακίνηση εντός της Πολωνίας δικαιούται επιδόματα για τα έξοδά της (Νόμος περί Χρόνου Εργασίας Οδηγών, άρθρο 21a). Ένας εργοδότης που δεν είναι κρατική ή τοπικής αυτοδιοίκησης δημοσιονομική μονάδα καθορίζει τους κανόνες σε συλλογική σύμβαση, στους κανονισμούς αμοιβών του ή στη σύμβαση εργασίας σας. Αυτοί δεν μπορούν να καθορίσουν ημερήσιο ποσοστό κατώτερο από το ημερήσιο ποσοστό για το προσωπικό αυτών των δημοσιονομικών μονάδων για ταξίδια στην Πολωνία (στον παρόντα οδηγό, το ποσοστό δημόσιου τομέα). Εάν κανένας από αυτούς δεν καθορίζει κανόνες, εφαρμόζονται οι κανόνες του δημόσιου τομέα (Εργατικός Κώδικας, άρθρο 77(5) § 2 έως § 5).
• Οι κανόνες του δημόσιου τομέα. Το ημερήσιο ποσοστό είναι 45 PLN για πλήρη ημέρα, από την 1η Ιανουαρίου 2023. Ένα ταξίδι έως μία ημέρα δεν δίνει τίποτα κάτω από 8 ώρες, το μισό του ποσοστού για 8 έως 12 ώρες και το πλήρες ποσοστό πάνω από 12 ώρες. Σε μεγαλύτερο ταξίδι λαμβάνετε το πλήρες ποσοστό για κάθε πλήρη ημέρα· για μια επιπλέον ημέρα που ξεκίνησε, το μισό του ποσοστού έως 8 ώρες και το πλήρες ποσοστό πάνω από 8 ώρες. Δεν λαμβάνετε τίποτα για τον χρόνο κατά τον οποίο αποστέλλεστε στον τόπο όπου διαμένετε μόνιμα ή προσωρινά. Επίσης δεν λαμβάνετε τίποτα για ημέρα ρεπό σε εσωτερικό ταξίδι διάρκειας τουλάχιστον 10 ημερών όταν ο εργοδότης σας πληρώνει τη μετάβασή σας στον τόπο αυτό και την επιστροφή. Δεν λαμβάνετε τίποτα για ημέρα κατά την οποία σας παρέχονται δωρεάν γεύματα για όλη την ημέρα. Τα δωρεάν γεύματα μειώνουν το ποσοστό: το πρωινό κατά 25 τοις εκατό, το μεσημεριανό κατά 50 τοις εκατό και το δείπνο κατά 25 τοις εκατό.
• Φόρος και εισφορές. Τα επιδόματα επαγγελματικής μετακίνησης έως τα ποσά των κανόνων του δημόσιου τομέα είναι απαλλαγμένα από τον φόρο εισοδήματος και εξαιρούνται από τη βάση των κοινωνικών εισφορών.

Διεθνής μεταφορά

Ένας οδηγός που εκτελεί διεθνή μεταφορά δεν βρίσκεται σε επαγγελματική μετακίνηση υπό την έννοια του Εργατικού Κώδικα (Νόμος περί Χρόνου Εργασίας Οδηγών, άρθρο 26f), οπότε οι παραπάνω κανόνες επαγγελματικής μετακίνησης, συμπεριλαμβανομένου του ποσοστού των 45 PLN, δεν εφαρμόζονται στην εργασία αυτή. Αντ' αυτού, εφαρμόζονται δύο καθορισμένα ποσά για κάθε ημέρα που περνάτε στο εξωτερικό. Οι ημέρες ετήσιας άδειας, αναρρωτικής άδειας και άδειας άνευ αποδοχών δεν προσμετρώνται (άρθρο 26h(1)).

• Φόρος εισοδήματος. Το ισόποσο των 20 EUR από την αμοιβή σας για κάθε ημέρα στο εξωτερικό είναι απαλλαγμένο από τον φόρο εισοδήματος. Το ίδιο ισχύει για τα χρήματα που ο εργοδότης σας επιστρέφει για το κατάλυμα εβδομαδιαίας ανάπαυσης που περιγράφεται στους κανόνες της ΕΕ παραπάνω, και για κάποιες άλλες επιστροφές που αναφέρονται στον νόμο (Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων, άρθρο 21(1)(23δ)).
• Κοινωνικές εισφορές. Εάν το μηνιαίο εισόδημά σας είναι υψηλότερο από τον μέσο μισθό, δηλαδή τον προβλεπόμενο μέσο μηνιαίο μισθό για το έτος, το ισόποσο των 60 EUR για κάθε ημέρα στο εξωτερικό εξαιρείται από τη βάση για τις κοινωνικές εισφορές, αλλά η βάση δεν μπορεί να υποβαίνει τον μέσο μισθό. Στην περίπτωση αυτή, το κατάλυμα εβδομαδιαίας ανάπαυσης που σας επιστρέφει ο εργοδότης σας, και κάποιες άλλες επιστροφές που αναφέρονται στον νόμο, εξαιρούνται επίσης από τη βάση αυτή (Νόμος περί Χρόνου Εργασίας Οδηγών, άρθρο 26g).
• Σύντομες παραμονές. Για παραμονή στο εξωτερικό μικρότερη από 12 ώρες, και τα δύο ποσά μειώνονται στο ένα τρίτο για έως 8 ώρες, και στο μισό για πάνω από 8 και έως 12 ώρες (άρθρο 26h(2)).

Ένας γρήγορος οδηγός αναφοράς

Γερμανία

• Χρήματα για τις ημέρες απουσίας: Αυτοί οι φορολογικοί κανόνες θέτουν όρια στις εκπτώσεις και στις αφορολόγητες επιστροφές· δεν απαιτούν από τον εργοδότη να πληρώσει αυτά τα ποσά. Ποσά γευμάτων στη Γερμανία: 28 EUR για 24 ώρες απουσίας· 14 EUR για την ημέρα αναχώρησης και την ημέρα επιστροφής, αν διανυκτερεύετε εκτός σπιτιού εκείνη την ημέρα, την προηγούμενη ή την επόμενη· 14 EUR για άνω των 8 ωρών απουσίας χωρίς διανυκτέρευση (σε ταξίδι που περνάει τα μεσάνυχτα, για την ημέρα με τις περισσότερες ώρες). Στο εξωτερικό: ένα ποσό για κάθε χώρα. Μειωμένο για γεύματα που παρέχει ή διοργανώνει ο εργοδότης σας, λαμβάνοντας υπόψη όσα πληρώνετε εσείς γι' αυτά· τρίμηνο όριο σε έναν τόπο, με εκ νέου έναρξη μετά από διάλειμμα τουλάχιστον τεσσάρων εβδομάδων. 9 EUR την ημέρα για διανυκτερεύσεις στην καμπίνα σε ημέρες που πληρούν τις προϋποθέσεις, αν επιλεγεί για ολόκληρο το έτος
• Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος: Αν εργάζεστε εκτός δημόσιου τομέα: επιστροφές εργοδότη για έξοδα ταξιδίου έως το ποσό που μπορείτε να εκπέσετε ως επαγγελματικά έξοδα (για γεύματα, τα ποσά γευμάτων· για διανυκτέρευση σχετική με την εργασία εκτός του πρώτου τόπου εργασίας σας, όπως σε ξενοδοχείο, το αναγκαίο κόστος προσωπικής χρήσης, με ανώτατο όριο μετά από 48 μήνες σε έναν τόπο)
• Εξαίρεση από τις κοινωνικές εισφορές: Επιδόματα που καταβάλλονται επιπλέον του μισθού, στον βαθμό που απαλλάσσονται από τον φόρο μισθωτών υπηρεσιών (τον φόρο εισοδήματος που παρακρατείται από τον μισθό σας) και παραμένουν απαλλαγμένα από τον φόρο μισθωτών υπηρεσιών ή φορολογούνται με κατ' αποκοπή συντελεστή στη μισθοδοσία για εκείνη την περίοδο πληρωμής (για τα επιδόματα Κυριακής, αργίας και νυχτερινής εργασίας, όχι το μέρος που υπολογίζεται επί ωριαίας αμοιβής άνω των 25 EUR)

Ρουμανία

• Χρήματα για τις ημέρες απουσίας: Επιδόματα απόσπασης, συμπεριλαμβανομένου του επιδόματος διακρατικής απόσπασης και των πρόσθετων πληρωμών σε κινητούς εργαζομένους οδικών μεταφορών
• Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος: Στη Ρουμανία, έως 2,5 φορές το επίδομα που ορίζεται για το προσωπικό του δημόσιου τομέα. Στο εξωτερικό, έως 2,5 φορές το ημερήσιο επίδομα που ορίζεται για το ρουμανικό προσωπικό του δημοσίου σε προσωρινές αποστολές στο εξωτερικό. Σε κάθε περίπτωση, το πολύ τρεις βασικούς μισθούς διαιρεμένους με τις εργάσιμες ημέρες του μήνα, επί τις ημέρες ταξιδίου εκείνου του μήνα
• Εξαίρεση από τις κοινωνικές εισφορές: Έως εκείνο το ίδιο ανώτατο όριο

Βουλγαρία

• Χρήματα για τις ημέρες απουσίας: Διεθνείς μεταφορές: έως 50 EUR μόνος και έως 45 EUR σε πλήρωμα δύο οδηγών, με τη διαμονή συμπεριλαμβανόμενη· ο επικεφαλής της εταιρείας μπορεί να ορίσει διαφορετικά ποσά, και το ποσό για τους οδηγούς συνδέεται με τα χιλιόμετρα που διανύθηκαν και άλλα μέτρα σε απόφαση του επικεφαλής της εταιρείας. Εντός Βουλγαρίας: οι οδηγοί που εκτελούν την κανονική τους εργασία δεν βρίσκονται σε επαγγελματικό ταξίδι
• Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος: Έως το διπλάσιο του ρυθμισμένου ποσού
• Εξαίρεση από τις κοινωνικές εισφορές: Έως το διπλάσιο του ρυθμισμένου ποσού

Πολωνία

• Χρήματα για τις ημέρες απουσίας: Εντός Πολωνίας: καθορίζεται από τους κανόνες του εργοδότη, με ημερήσιο ποσό όχι χαμηλότερο από το ποσό του δημόσιου τομέα (45 PLN για πλήρη ημέρα, λιγότερο για σύντομα ταξίδια και γεύματα που σας παρέχονται, και τίποτα για κάτω από 8 ώρες σε ταξίδι έως μίας ημέρας, για τον χρόνο που αποστέλλεστε στον τόπο της μόνιμης ή προσωρινής κατοικίας σας, για ημέρα ανάπαυσης στο σπίτι σε ταξίδι τουλάχιστον 10 ημερών όταν ο εργοδότης πληρώνει αυτό το ταξίδι, ή για ημέρα δωρεάν γευμάτων)· οι κανόνες του δημόσιου τομέα εφαρμόζονται αν οι κανόνες του εργοδότη δεν ορίζουν κανένα. Διεθνείς μεταφορές: δεν θεωρείται επαγγελματικό ταξίδι, κανένα ημερήσιο επίδομα βάσει αυτών των κανόνων
• Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος: Εντός Πολωνίας: έως τα ποσά του δημόσιου τομέα. Διεθνείς μεταφορές: το ισόποσο των 20 EUR για κάθε ημέρα που πληροί τις προϋποθέσεις στο εξωτερικό, πλέον επιστρεφόμενης διαμονής εβδομαδιαίας ανάπαυσης και ορισμένων άλλων επιστροφών που αναφέρονται στον νόμο
• Εξαίρεση από τις κοινωνικές εισφορές: Εντός Πολωνίας: έως τα ποσά του δημόσιου τομέα. Διεθνείς μεταφορές: αν το μηνιαίο εισόδημά σας είναι άνω του μέσου μισθού, το ισόποσο των 60 EUR για κάθε ημέρα που πληροί τις προϋποθέσεις στο εξωτερικό, πλέον επιστρεφόμενης διαμονής εβδομαδιαίας ανάπαυσης και ορισμένων άλλων επιστροφών που αναφέρονται στον νόμο· η βάση δεν μπορεί να είναι χαμηλότερη από τον μέσο μισθό

Για την Πολωνία, μια ημέρα που πληροί τις προϋποθέσεις στο εξωτερικό δεν περιλαμβάνει την ετήσια άδεια, την αναρρωτική άδεια ή την άμισθη άδεια, και παραμονή μικρότερη των 12 ωρών υπολογίζεται ως το ένα τρίτο για έως 8 ώρες και ως το ήμισυ για άνω των 8 και έως 12 ωρών.

Τι να κάνετε στη συνέχεια

Πριν υπογράψετε, ζητήστε από τον εργοδότη να καταγράψει τρία πράγματα: τον ακαθάριστο μηνιαίο μισθό σας, τα χρήματα που λαμβάνετε για τις ημέρες απουσίας και πώς υπολογίζονται, και για πόσες ημέρες τον μήνα καταβάλλονται. Ρωτήστε ποιο μέρος οποιουδήποτε επιδόματος απόσπασης επιστρέφει έξοδα και ποιο μέρος αποτελεί αμοιβή: αν οι όροι που εφαρμόζονται στην εργασία σας δεν το αναφέρουν, ολόκληρο το επίδομα αντιμετωπίζεται ως επιστροφή εξόδων. Ρωτήστε πού θα κάνετε την κανονική περίοδο εβδομαδιαίας ανάπαυσής σας και ποιος πληρώνει για τη διαμονή. Και μην δέχεστε αμοιβή συνδεδεμένη με τα χιλιόμετρα, την ταχύτητα παράδοσης ή το φορτίο αν αυτό θέτει σε κίνδυνο την οδική ασφάλεια ή σας πιέζει να παραβείτε τους κανόνες οδήγησης και ανάπαυσης: αυτού του είδους η πληρωμή δεν επιτρέπεται.

Όταν είστε έτοιμοι, συγκρίνετε εργοδότες στη σελίδα θέσεων εργασίας οδηγού φορτηγού μας, και διαβάστε τον οδηγό μας για τους κανόνες της ΕΕ σχετικά με τον χρόνο οδήγησης και ανάπαυσης.

Πηγές

• Οδηγία 96/71/ΕΚ για την απόσπαση εργαζομένων, όπως τροποποιήθηκε από την οδηγία (ΕΕ) 2018/957. Ενοποιημένο κείμενο της 30ής Ιουλίου 2020, EUR-Lex, CELEX 01996L0071-20200730. Άρθρα 2(1), 3(1), 3(7) και 3(8). https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EL/TXT/?uri=CELEX:01996L0071-20200730
• Οδηγία (ΕΕ) 2020/1057 για τη θέσπιση ειδικών κανόνων σχετικά με την απόσπαση οδηγών στον τομέα των οδικών μεταφορών. EUR-Lex, CELEX 32020L1057. Άρθρο 1(3), 1(5), 1(6) και 1(7), άρθρο 9, αιτιολογικές σκέψεις 12 και 13. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EL/TXT/?uri=CELEX:32020L1057
• Κανονισμός (ΕΚ) αριθ. 561/2006, ενοποιημένο κείμενο της 31ης Δεκεμβρίου 2024, EUR-Lex, CELEX 02006R0561-20241231. Άρθρα 8(8) και 10(1). https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EL/TXT/?uri=CELEX:02006R0561-20241231
• Γερμανία: Einkommensteuergesetz § 3 αριθ. 16, https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html· Einkommensteuergesetz § 9(1) εδάφιο 3 αριθ. 5a και αριθ. 5b και § 9(4a), https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__9.html· Sozialversicherungsentgeltverordnung § 1, https://www.gesetze-im-internet.de/svev/__1.html
• Ρουμανία: Φορολογικός Κώδικας (Νόμος 227/2015), Άρθρα 76 και 142, σχολιασμένη έκδοση που δημοσιεύθηκε από την Εθνική Υπηρεσία Φορολογικής Διοίκησης, https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2023.htm· Κυβερνητική Διατάξη 16/2022, Άρθρο IX, https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OG_16_2022.pdf· Κυβερνητική Απόφαση 38/2008 για τον χρόνο εργασίας των προσώπων που εκτελούν κινητές δραστηριότητες οδικών μεταφορών.
• Βουλγαρία: Διάταξη για τις επαγγελματικές μετακινήσεις και εξειδικεύσεις στο εξωτερικό, Άρθρα 31 και 32 και Παράρτημα 3, https://www.mlsp.government.bg/uploads/37/politiki/trud/zakonodatelstvo/2024/nsksch23.pdf· Απόφαση του Υπουργικού Συμβουλίου αριθ. 390 της 17ης Νοεμβρίου 2021, Κρατική Εφημερίδα αριθ. 97 του 2021, https://dv.parliament.bg/DVWeb/showMaterialDV.jsp?idMat=165097· Διάταξη για τις επαγγελματικές μετακινήσεις στη χώρα, Άρθρο 6, https://aksu.government.bg/wp-content/uploads/2026/01/naredba_za_komandirovkite_v_stranata-1.pdf· Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων, Άρθρο 24(2), https://www.mlsp.government.bg/uploads/15/spitao/dokumenti/pravilnitsi/za-dantsite-vrkhu-dokhodite-na-fizicheskite-litsa.pdf· Διάταξη για τα στοιχεία αμοιβής και εισοδήματος που υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές, Άρθρο 1(8), https://www.noi.bg/wp-content/uploads/NEVDPOV.pdf
• Πολωνία: Νόμος περί Χρόνου Εργασίας των Οδηγών, ενοποιημένο κείμενο Dz.U. 2026 poz. 477, Άρθρα 2, 21a, 26f, 26g και 26h, https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/477/text.pdf· Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων, ενοποιημένο κείμενο Dz.U. 2026 poz. 592, Άρθρο 21(1)(16) και (23d), https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/592/text.pdf· Εργατικός Κώδικας, ενοποιημένο κείμενο Dz.U. 2026 poz. 1245, Άρθρο 77(5), https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/1245/text.pdf· Κανονισμός για τα επιδόματα επαγγελματικών μετακινήσεων, ενοποιημένο κείμενο Dz.U. 2023 poz. 2190, § 7 και § 10, https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2023/2190/text.pdf, και τροποποιητικός κανονισμός Dz.U. 2022 poz. 2302, https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2022/2302/text.pdf· Κανονισμός για τη βάση των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης, ενοποιημένο κείμενο Dz.U. 2025 poz. 316, § 2(1)(15), https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2025/316/text.pdf