Bruttolohn, Nettolohn und Verpflegungspauschalen: So funktioniert die Bezahlung von Berufskraftfahrern in Europa

Die Bezahlung von Berufskraftfahrern ist nicht in jedem europäischen Land gleich aufgebaut. Dein Gehalt wird wie jeder andere Lohn versteuert. Viele Fahrer erhalten zusätzlich Geld für die Tage, die sie von zu Hause weg verbringen, oft als Tagegeld oder Spesensatz bezeichnet. Ob du eins bekommst, wie hoch es ist und wie viel davon frei von Einkommensteuer und Sozialabgaben ist, hängt vom Land und von den Regeln ab, die für deinen Job gelten.

Dieser Leitfaden erklärt die EU-Regeln für Fahrer, die in ein anderes Land entsandt werden, sowie die Regeln in Deutschland, Rumänien, Bulgarien und Polen. Er nennt zu jeder Regel die Rechtsquelle, damit du sie selbst nachprüfen kannst.

Dieser Artikel ist eine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung.

Drei Dinge, die du auseinanderhalten solltest

• Brutto und netto. Das Bruttogehalt ist dein Lohn, bevor Einkommensteuer und deine eigenen Sozialabgaben abgezogen werden. Der Nettolohn ist das, was nach diesen Abzügen auf deinem Konto ankommt.
• Was dein Arbeitgeber für Tage unterwegs zahlt. Das hängt von deinem Vertrag und von jeder Vereinbarung oder jedem Gesetz ab, das für deinen Job gilt. Es hat verschiedene Namen: diurnă in Rumänien, дневни пари (dnevni pari) in Bulgarien, dieta in Polen. In Deutschland lautet der steuerliche Begriff Verpflegungspauschale, und man spricht oft von Spesen.
• Was das Steuerrecht zulässt. Jedes Land legt Grenzen fest. Bis zu dieser Grenze ist Geld für Tage unterwegs frei von Einkommensteuer, und in manchen Fällen bleibt es auch bei der Berechnung der Sozialabgaben außen vor. Die Regeln sind in jedem Land unterschiedlich: In Deutschland sind die Grenzen feste Beträge für Werbungskosten, und für polnische Fahrer im grenzüberschreitenden Verkehr sind es feste Beträge pro Tag im Ausland, kein Zuschuss, den der Arbeitgeber zahlen muss.

EU-Regeln: wenn du entsandt wirst

Ein entsandter Arbeitnehmer ist jemand, der für einen begrenzten Zeitraum in einem anderen EU-Land arbeitet als dem, in dem er normalerweise arbeitet (Richtlinie 96/71/EG, Artikel 2(1)). Für Berufskraftfahrer legt die Richtlinie (EU) 2020/1057 fest, wann dies zutrifft. Diese Regeln gelten ab dem 2. Februar 2022.

Du bist nicht entsandt, wenn du:

• Eine bilaterale Beförderung durchführst. Das bedeutet, Güter im Rahmen eines Beförderungsvertrags vom Land, in dem dein Arbeitgeber niedergelassen ist, in ein anderes Land zu befördern, oder von einem anderen Land zurück in dieses Land (Artikel 1(3)).
• Bei einer bilateralen Beförderung einen zusätzlichen Stopp einlegst. Bei einer solchen Fahrt darfst du außerdem insgesamt einmal be- und/oder entladen, in einem der Länder, die du durchfährst, solange du nicht Güter in demselben EU-Land be- und entlädst. Wenn die Hinfahrt keinen zusätzlichen Stopp hatte, darf die Rückfahrt in das Land deines Arbeitgebers bis zu zwei haben (Artikel 1(3)). Diese Regeln für zusätzliche Stopps gelten nur bis zu dem Datum, an dem intelligente Fahrtenschreiber, die Grenzüberschreitungen und diese Stopps aufzeichnen, in neu zugelassenen Fahrzeugen eingebaut sein müssen. Ab diesem Datum gelten sie nur noch für Fahrer, die ein mit einem intelligenten Fahrtenschreiber ausgestattetes Fahrzeug nutzen.
• Durch ein Land fährst, ohne Güter zu laden oder zu entladen (Transit, Artikel 1(5)).
• Den Straßenabschnitt am Anfang oder Ende einer Beförderung im kombinierten Verkehr fährst, wie sie die Richtlinie 92/106/EWG des Rates definiert, wenn dieser Straßenabschnitt für sich genommen eine bilaterale Beförderung ist (Artikel 1(6) und Erwägungsgrund 12).

Du bist entsandt, wenn du:

• Kabotage durchführst, bei der die gesamte Beförderung innerhalb eines anderen Landes stattfindet (Artikel 1(7) und Erwägungsgrund 13).
• Andere grenzüberschreitende Fahrten durchführst, die nicht in der obigen Liste stehen, wie zum Beispiel Cross-Trade, also grenzüberschreitende Beförderung außerhalb des Landes deines Arbeitgebers. Die Richtlinie besagt, dass diese Arbeit mit den Ländern verbunden ist, in denen sie ausgeführt wird, statt mit dem Land deines Arbeitgebers (Erwägungsgrund 13), sodass die Entsenderegeln gelten.

EU-Regeln: Zulagen während einer Entsendung

• Was als Entlohnung zählt. Für die Entsenderegeln umfasst deine Entlohnung alle Bestandteile der Entlohnung, die das Aufnahmeland durch Rechts- oder Verwaltungsvorschriften oder durch dort nach der Richtlinie anwendbare Tarifverträge zwingend vorschreibt, etwa Tarifverträge, die alle Arbeitgeber in diesem Gebiet und dieser Branche einhalten müssen (Richtlinie 96/71/EG, Artikel 3(1) und 3(8)).
• Die Zulage für die Entsendung. Eine Zulage, die wegen der Entsendung gezahlt wird, zählt als Teil deiner Entlohnung, außer sie erstattet Kosten, die dir tatsächlich entstanden sind, wie Reise-, Verpflegungs- und Unterbringungskosten (Artikel 3(7)).
• Wenn niemand festlegt, welcher Teil was ist. Wenn die für deinen Job geltenden Bedingungen nicht festlegen, welcher Teil der Zulage Kosten erstattet und welcher Teil Entlohnung ist, wird die gesamte Zulage als Kostenerstattung behandelt, und keiner ihrer Teile zählt als Entlohnung. Zu diesen Bedingungen gehören dein Vertrag, jeder Tarifvertrag, der für dich gilt, und andere für den Job geltende Vorschriften, etwa Entgeltregelungen oder das Gesetz.

EU-Regeln für jeden Fahrer

Diese stammen aus der Verordnung (EG) Nr. 561/2006 und gelten unabhängig davon, ob du entsandt bist oder nicht.

• Wöchentliche Ruhezeit. Deine regelmäßige wöchentliche Ruhezeit und jede wöchentliche Ruhezeit von mehr als 45 Stunden, die als Ausgleich für eine verkürzte Ruhezeit genommen wird, darf nicht im Fahrzeug verbracht werden. Du verbringst sie in einer geeigneten geschlechtergerechten Unterkunft mit angemessenen Schlafgelegenheiten und sanitären Einrichtungen, und der Arbeitgeber trägt die Kosten für die Unterbringung außerhalb des Fahrzeugs (Artikel 8(8)).
• Bezahlung pro Kilometer. Ein Verkehrsunternehmen darf Fahrern, die es beschäftigt, oder Fahrern, die ihm zur Verfügung gestellt werden, keine Zahlung gewähren, die an die gefahrene Strecke, die Schnelligkeit der Auslieferung oder die Menge der beförderten Güter gekoppelt ist, auch nicht als Prämie, wenn diese Zahlung die Sicherheit im Straßenverkehr gefährdet und/oder zu Verstößen gegen diese Verordnung ermutigt (Artikel 10(1)).

Deutschland

Das deutsche Steuerrecht legt pauschale Verpflegungsbeträge fest, die als Werbungskosten zählen. Wenn du außerhalb des öffentlichen Dienstes arbeitest, kann dein Arbeitgeber dir bis zu diesen Beträgen einkommensteuerfrei erstatten. Diese steuerlichen Regelungen setzen Grenzen für Abzüge und steuerfreie Erstattungen; sie verpflichten deinen Arbeitgeber nicht, diese Beträge zu zahlen.

• In Deutschland. 28 EUR für jeden Kalendertag, an dem du 24 Stunden von deiner Wohnung und deiner ersten Tätigkeitsstätte abwesend bist. Jeweils 14 EUR für den Tag der Abreise und den Tag der Rückkehr, wenn du an diesem Tag, dem Tag davor oder dem Tag danach außerhalb deiner Wohnung übernachtest. 14 EUR für einen Tag mit mehr als 8 Stunden Abwesenheit ohne Übernachtung; beginnt eine solche Fahrt an einem Tag und endet am nächsten, gilt der Betrag von 14 EUR für den Tag mit dem größeren Teil der Stunden (Einkommensteuergesetz, § 9(4a) Satz 3).
• Keine erste Tätigkeitsstätte. Die gleichen Regelungen gelten (Satz 4).
• Was „Wohnung" bedeutet. Für die Verpflegungsmehraufwendungen ist „Wohnung" der Haushalt, der den Mittelpunkt deines Lebens bildet, sowie auch eine Unterkunft, die du an deiner ersten Tätigkeitsstätte als zweiten Haushalt unterhältst (Satz 4).
• Im Ausland. Für jedes Land tritt ein anderer Betrag an die Stelle dieser Beträge. Das Bundesfinanzministerium legt den Betrag für jedes Land fest. Maßgeblich ist das Land, das du vor Mitternacht Ortszeit zuletzt erreichst, oder, wenn sich dieser Ort in Deutschland befindet, das Land, in dem du zuletzt im Ausland tätig warst (Satz 5).
• Dreimonatsfrist. Die Verpflegungsbeträge gelten nur für die ersten drei Monate einer längerfristigen Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte. Eine Unterbrechung von mindestens vier Wochen lässt die Frist neu beginnen (Sätze 6 und 7).
• Gestellte Mahlzeiten. Stellt dir dein Arbeitgeber, oder jemand, der auf Veranlassung deines Arbeitgebers handelt, eine Mahlzeit zur Verfügung, wird der Betrag um 20 Prozent des Tagessatzes für ein Frühstück und um jeweils 40 Prozent für ein Mittag- und ein Abendessen gekürzt. Die Kürzung darf nicht höher sein als der Betrag selbst. Hast du die Mahlzeit selbst bezahlt, mindert dein gezahlter Betrag die Kürzung (Sätze 8 und 10).
• Nächte in der Fahrerkabine. Übernachtest du in einem Fahrzeug deines Arbeitgebers oder eines von deinem Arbeitgeber beauftragten Unternehmens, kannst du anstelle deiner tatsächlichen Kosten einen Pauschalbetrag von 9 EUR pro Tag ansetzen. Dies gilt an Tagen, die für den 24-Stunden-Satz oder den An-/Abreisetag-Satz in Frage kommen. Nutzt du den Pauschalbetrag, gilt dies für das gesamte Kalenderjahr (§ 9(1) Satz 3 Nr. 5b).
• Steuer und Abgaben. Arbeitest du außerhalb des öffentlichen Dienstes, ist das Geld, das dein Arbeitgeber dir zur Erstattung deiner Reisekosten zahlt, lohnsteuerfrei, solange es nicht höher ist als das, was das Gesetz als Werbungskosten zum Abzug zulässt (§ 3 Nr. 16). Bei Verpflegung sind das die oben genannten Verpflegungsmehraufwendungen. Eine berufsbedingte Übernachtung an einer Tätigkeitsstätte, die nicht deine erste Tätigkeitsstätte ist, etwa in einem Hotel, zählt als Werbungskosten bis zur Höhe der notwendigen Kosten der eigenen Nutzung der Unterkunft. Teilst du sie dir mit jemandem, der nicht beim selben Arbeitgeber beschäftigt ist, zählen nur die Kosten der alleinigen Nutzung. Nach 48 Monaten längerfristiger Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte sind die Kosten auf den Betrag nach § 9(1) Satz 3 Nr. 5 begrenzt. Eine Unterbrechung von mindestens sechs Monaten lässt diese Frist neu beginnen (§ 9(1) Satz 3 Nr. 5a). Zulagen, die zusätzlich zu deinem Arbeitsentgelt gezahlt werden, zählen nicht als Arbeitsentgelt für die Sozialversicherung, soweit sie lohnsteuerfrei sind (die von deinem Arbeitsentgelt einbehaltene Lohnsteuer) und dein Arbeitgeber, oder ein Dritter, der sie auszahlt, sie entweder lohnsteuerfrei belässt oder im Lohnsteuerabzugsverfahren für diesen Abrechnungszeitraum pauschal versteuert. Für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge gilt dies nicht für den Teil, der auf einen Stundenlohn über 25 EUR berechnet wird (Sozialversicherungsentgeltverordnung, § 1(1)).

Rumänien

• Was erfasst ist. Die Delegationszulage (diurnă), die Entsendungszulage, einschließlich der Zulage für die länderübergreifende Entsendung, und die Mehrzahlungen an mobile Arbeitnehmer im Straßenverkehr nach dem Regierungsbeschluss 38/2008 (dem Beschluss zur Arbeitszeit im Straßenverkehr) werden nur für den Teil oberhalb einer Obergrenze besteuert (Steuergesetzbuch, Artikel 76(2)(k)).
• Die Obergrenze. Für Tätigkeiten in Rumänien beträgt sie das 2,5-fache der diurnă, die die Regierung für Beschäftigte des öffentlichen Dienstes festlegt. Für Tätigkeiten im Ausland beträgt sie das 2,5-fache der diurnă, die die Regierung für rumänische Beschäftigte des öffentlichen Dienstes auf vorübergehenden Dienstreisen im Ausland festlegt.
• Die Drei-Gehälter-Grenze. In beiden Fällen ist der steuerfreie Betrag außerdem auf drei Grundgehälter für deine Tätigkeit begrenzt, berechnet für jeden Monat: drei Grundgehälter, geteilt durch die Anzahl der Arbeitstage in diesem Monat, multipliziert mit der Anzahl der Tage deiner Reise, die auf diesen Monat fallen.
• Beiträge. Dieselben Zulagen bleiben bis zur gleichen Obergrenze bei der Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge unberücksichtigt (Steuergesetzbuch, Artikel 142(g)).
• Datum. Die aktuelle Fassung der Steuervorschrift gilt für Einkünfte ab Januar 2023.

Bulgarien

• Grenzüberschreitende Fahrten. Die Verordnung über Geschäftsreisen ins Ausland legt in ihrem Anhang 3 einen Tagessatz für Berufskraftfahrer auf grenzüberschreitenden Fahrten fest: bis zu 50 EUR pro Tag bei Alleinfahrt und bis zu 45 EUR pro Tag bei einer Zweierbesatzung, beide einschließlich Geld für die Unterbringung (Artikel 31(1) und Anhang 3). Diese Beträge gelten ab dem 19. November 2021. Der Unternehmensleiter kann je nach Arbeitsbedingungen und Organisation der grenzüberschreitenden Fahrten andere Beträge festlegen (Artikel 31(6)). Für Fahrer ist der Satz an die gefahrenen Kilometer und weitere Kennzahlen in einer Anordnung des Unternehmensleiters gekoppelt (Artikel 32(1)).
• Fahrten innerhalb Bulgariens. Die Verordnung über Geschäftsreisen innerhalb Bulgariens behandelt Fahrer, die ihre normale Arbeit auf der Straße verrichten, nicht als auf Geschäftsreise befindlich (Artikel 6(1)), sodass ihre Tagespauschale für Geschäftsreisen auf diese Arbeit nicht anwendbar ist.
• Steuern und Beiträge. Tagespauschalen für Geschäftsreisen werden bis zum Doppelten des in den Vorschriften festgelegten Betrags nicht besteuert (Einkommensteuergesetz für natürliche Personen, Artikel 24(2), Punkt 5(b)). Auch Sozialversicherungsbeiträge fallen bis zu diesem doppelten Betrag nicht an.

Polen

Transport innerhalb Polens

• Wer die Regeln festlegt. Ein Fahrer auf einer Geschäftsreise innerhalb Polens hat Anspruch auf Zulagen für deren Kosten (Gesetz über die Arbeitszeit von Fahrern, Artikel 21a). Ein Arbeitgeber, der keine staatliche oder kommunale Haushaltseinheit ist, legt die Regeln in einem Tarifvertrag, seiner Vergütungsordnung oder deinem Arbeitsvertrag fest. Diese dürfen keinen Tagessatz festlegen, der unter dem Tagessatz für Beschäftigte dieser Haushaltseinheiten für Fahrten innerhalb Polens liegt (in diesem Leitfaden der öffentliche Satz genannt). Legt keine dieser Grundlagen Regeln fest, gelten die Regeln des öffentlichen Sektors (Arbeitsgesetzbuch, Artikel 77(5) § 2 bis § 5).
• Die Regeln des öffentlichen Sektors. Der Tagessatz beträgt ab dem 1. Januar 2023 45 PLN für einen vollen Tag. Bei einer Reise von bis zu einem Tag gibt es nichts unter 8 Stunden, den halben Satz für 8 bis 12 Stunden und den vollen Satz über 12 Stunden. Bei einer längeren Reise erhältst du den vollen Satz für jeden vollen Tag; für einen begonnenen zusätzlichen Tag den halben Satz bis zu 8 Stunden und den vollen Satz über 8 Stunden. Für die Zeit, in der du an deinen ständigen oder vorübergehenden Wohnort entsandt wirst, erhältst du nichts. Ebenso erhältst du nichts für einen freien Tag bei einer Inlandsreise von mindestens 10 Tagen, wenn dein Arbeitgeber deine Reise zu diesem Ort und zurück bezahlt. Du erhältst nichts für einen Tag, an dem dir für den ganzen Tag kostenlose Mahlzeiten gestellt werden. Kostenlose Mahlzeiten verringern den Satz: Frühstück um 25 Prozent, Mittagessen um 50 Prozent und Abendessen um 25 Prozent.
• Steuern und Beiträge. Zulagen für Geschäftsreisen bis zu den in den Regeln des öffentlichen Sektors festgelegten Beträgen sind von der Einkommensteuer befreit und bleiben bei der Bemessungsgrundlage für Sozialversicherungsbeiträge unberücksichtigt.

Grenzüberschreitender Transport

Ein Fahrer im grenzüberschreitenden Transport befindet sich nicht im Sinne des Arbeitsgesetzbuchs auf Geschäftsreise (Gesetz über die Arbeitszeit von Fahrern, Artikel 26f), sodass die oben genannten Regeln für Geschäftsreisen, einschließlich des Satzes von 45 PLN, auf diese Arbeit nicht anwendbar sind. Stattdessen gelten zwei feste Beträge für jeden Tag, den du im Ausland verbringst. Tage des Jahresurlaubs, der Krankschreibung und des unbezahlten Urlaubs zählen nicht (Artikel 26h(1)).

• Einkommensteuer. Der Gegenwert von 20 EUR deines Lohns für jeden Tag im Ausland ist von der Einkommensteuer befreit. Dasselbe gilt für Geld, das dir dein Arbeitgeber für die oben in den EU-Regeln beschriebene Unterkunft während der wöchentlichen Ruhezeit erstattet, sowie für einige weitere im Gesetz aufgeführte Erstattungen (Einkommensteuergesetz für natürliche Personen, Artikel 21(1)(23d)).
• Sozialversicherungsbeiträge. Liegt dein monatliches Einkommen über dem Durchschnittslohn, also dem prognostizierten durchschnittlichen Monatslohn für das Jahr, bleibt der Gegenwert von 60 EUR für jeden Tag im Ausland bei der Bemessungsgrundlage für Sozialversicherungsbeiträge unberücksichtigt, wobei die Bemessungsgrundlage jedoch nicht unter den Durchschnittslohn fallen darf. In diesem Fall bleiben auch die von deinem Arbeitgeber erstattete Unterkunft während der wöchentlichen Ruhezeit und einige weitere im Gesetz aufgeführte Erstattungen bei dieser Bemessungsgrundlage unberücksichtigt (Gesetz über die Arbeitszeit von Fahrern, Artikel 26g).
• Kurze Aufenthalte. Bei einem Auslandsaufenthalt von weniger als 12 Stunden werden beide Beträge auf ein Drittel für bis zu 8 Stunden und auf die Hälfte für mehr als 8 bis zu 12 Stunden gekürzt (Artikel 26h(2)).

Ein schneller Überblick

Deutschland

• Geld für Tage unterwegs: Diese Steuerregeln setzen Grenzen für Abzüge und steuerfreie Erstattungen; sie verpflichten den Arbeitgeber nicht, diese Beträge zu zahlen. Verpflegungspauschalen in Deutschland: 28 EUR für 24 Stunden Abwesenheit; 14 EUR für den Abreise- und den Ankunftstag, wenn du an diesem Tag, dem Tag davor oder dem Tag danach auswärts übernachtest; 14 EUR für mehr als 8 Stunden Abwesenheit ohne Übernachtung (bei einer Fahrt über Mitternacht hinaus für den Tag mit den meisten Stunden). Im Ausland: ein Satz je Land. Gekürzt für Mahlzeiten, die dein Arbeitgeber stellt oder organisiert, unter Berücksichtigung dessen, was du dafür selbst zahlst; Dreimonatsfrist an einem Ort, die nach einer Unterbrechung von mindestens vier Wochen neu beginnt. 9 EUR pro Tag für Übernachtungen in der Kabine an anspruchsberechtigten Tagen, wenn für das ganze Jahr einheitlich gewählt
• Lohnsteuerfrei: Wenn du außerhalb des öffentlichen Dienstes arbeitest: Erstattungen des Arbeitgebers für Reisekosten bis zu dem Betrag, den du als Werbungskosten absetzen kannst (für Mahlzeiten die Verpflegungspauschalen; für eine arbeitsbedingte Übernachtung außerhalb deiner ersten Tätigkeitsstätte, etwa in einem Hotel, die notwendigen Kosten der eigenen Nutzung, nach 48 Monaten an einem Ort gedeckelt)
• Nicht Teil des Arbeitsentgelts für die Sozialversicherung: Zulagen, die zusätzlich zum Lohn gezahlt werden, soweit lohnsteuerfrei (die von deinem Lohn abgezogene Lohnsteuer) und in der Lohnabrechnung für den jeweiligen Abrechnungszeitraum lohnsteuerfrei belassen oder pauschal versteuert (bei Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschlägen nicht der Anteil, der auf einen Stundenlohn über 25 EUR berechnet wird)

Rumänien

• Geld für Tage unterwegs: Delegations- und Entsendungszulagen, einschließlich der transnationalen Entsendungszulage und zusätzlicher Zahlungen an mobile Arbeitnehmer im Straßenverkehr
• Einkommensteuerfrei: In Rumänien bis zum 2,5-Fachen der für Beschäftigte des öffentlichen Dienstes festgelegten Zulage. Im Ausland bis zum 2,5-Fachen des für rumänisches Personal des öffentlichen Dienstes bei vorübergehenden Auslandseinsätzen festgelegten Tagegelds. In beiden Fällen höchstens drei Grundgehälter, geteilt durch die Arbeitstage des Monats, multipliziert mit den Reisetagen in diesem Monat
• Nicht Teil der Sozialversicherungsbeiträge: Bis zu derselben Obergrenze

Bulgarien

• Geld für Tage unterwegs: International: bis zu 50 EUR allein und bis zu 45 EUR bei einer Zweifahrerbesatzung, Unterkunft eingeschlossen; die Unternehmensleitung kann andere Beträge festlegen, und der Satz für die Fahrer ist an die gefahrenen Kilometer und andere Kennzahlen in einer Anordnung der Unternehmensleitung gekoppelt. Innerhalb Bulgariens: Fahrer, die ihre normale Arbeit verrichten, befinden sich nicht auf einer Dienstreise
• Einkommensteuerfrei: Bis zum Doppelten des festgesetzten Betrags
• Nicht Teil der Sozialversicherungsbeiträge: Bis zum Doppelten des festgesetzten Betrags

Polen

• Geld für Tage unterwegs: Innerhalb Polens: festgelegt durch die Regelungen des Arbeitgebers, mit einem Tagessatz nicht unter dem Satz des öffentlichen Dienstes (45 PLN für einen vollen Tag, weniger für kurze Fahrten und für Mahlzeiten, die dir gestellt werden, und nichts bei unter 8 Stunden auf einer Fahrt von bis zu einem Tag, für die Zeit, in der du an den Ort entsandt wirst, an dem du ständig oder vorübergehend wohnst, für einen freien Tag zu Hause auf einer Fahrt von mindestens 10 Tagen, wenn der Arbeitgeber diese Fahrt bezahlt, oder für einen Tag mit freier Verpflegung); die Regelungen des öffentlichen Dienstes gelten, wenn die Regelungen des Arbeitgebers keine festlegen. International: keine Dienstreise, kein Tagegeld nach diesen Regeln
• Einkommensteuerfrei: Innerhalb Polens: bis zu den Beträgen des öffentlichen Dienstes. International: der Gegenwert von 20 EUR pro anspruchsberechtigtem Tag im Ausland, zuzüglich erstatteter Unterkunft für die wöchentliche Ruhezeit und einiger weiterer im Gesetz aufgeführter Erstattungen
• Nicht Teil der Sozialversicherungsbeiträge: Innerhalb Polens: bis zu den Beträgen des öffentlichen Dienstes. International: wenn dein Monatseinkommen über dem Durchschnittslohn liegt, der Gegenwert von 60 EUR pro anspruchsberechtigtem Tag im Ausland, zuzüglich erstatteter Unterkunft für die wöchentliche Ruhezeit und einiger weiterer im Gesetz aufgeführter Erstattungen; die Bemessungsgrundlage darf nicht unter den Durchschnittslohn fallen

Für Polen zählt ein Tag mit Anspruch im Ausland nicht, wenn es sich um Jahresurlaub, Krankheitsurlaub oder unbezahlten Urlaub handelt, und ein Aufenthalt von weniger als 12 Stunden zählt als ein Drittel bei bis zu 8 Stunden und als die Hälfte bei mehr als 8 bis zu 12 Stunden.

Was jetzt zu tun ist

Bevor du unterschreibst, bitte den Arbeitgeber, drei Dinge schriftlich festzuhalten: dein monatliches Bruttogehalt, das Geld, das du für Tage unterwegs bekommst und wie es berechnet wird, und für wie viele Tage im Monat es gezahlt wird. Frage, welcher Teil einer Entsendungszulage Kosten erstattet und welcher Teil Entlohnung ist: Wenn die für deine Tätigkeit geltenden Bedingungen dazu nichts sagen, wird die gesamte Zulage als Kostenerstattung behandelt. Frage, wo du deine regelmäßige wöchentliche Ruhezeit nimmst und wer die Unterkunft bezahlt. Und akzeptiere keine Bezahlung, die an gefahrene Kilometer, Liefergeschwindigkeit oder Ladung gekoppelt ist, wenn dies die Sicherheit im Straßenverkehr gefährdet oder dich dazu drängt, die Lenk- und Ruhezeitvorschriften zu verletzen: eine solche Bezahlung ist nicht zulässig.

Wenn du bereit bist, vergleiche Arbeitgeber auf unserer Seite mit Lkw-Fahrer-Jobs und lies unseren Leitfaden zu den EU-Lenk- und Ruhezeitvorschriften.

Quellen

• Richtlinie 96/71/EG über die Entsendung von Arbeitnehmern, geändert durch die Richtlinie (EU) 2018/957. Konsolidierte Fassung vom 30. Juli 2020, EUR-Lex, CELEX 01996L0071-20200730. Artikel 2(1), 3(1), 3(7) und 3(8). https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:01996L0071-20200730
• Richtlinie (EU) 2020/1057 zur Festlegung besonderer Vorschriften für die Entsendung von Fahrern im Straßenverkehrssektor. EUR-Lex, CELEX 32020L1057. Artikel 1(3), 1(5), 1(6) und 1(7), Artikel 9, Erwägungsgründe 12 und 13. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:32020L1057
• Verordnung (EG) Nr. 561/2006, konsolidierte Fassung vom 31. Dezember 2024, EUR-Lex, CELEX 02006R0561-20241231. Artikel 8(8) und 10(1). https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX:02006R0561-20241231
• Deutschland: Einkommensteuergesetz § 3 Nr. 16, https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html; Einkommensteuergesetz § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5a und Nr. 5b sowie § 9 Abs. 4a, https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__9.html; Sozialversicherungsentgeltverordnung § 1, https://www.gesetze-im-internet.de/svev/__1.html
• Rumänien: Steuergesetzbuch (Gesetz 227/2015), Artikel 76 und 142, kommentierte Ausgabe veröffentlicht von der Nationalen Agentur für Steuerverwaltung, https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2023.htm; Regierungsverordnung 16/2022, Artikel IX, https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OG_16_2022.pdf; Regierungsbeschluss 38/2008 über die Arbeitszeit von Personen, die mobile Tätigkeiten im Straßentransport ausüben.
• Bulgarien: Verordnung über Dienstreisen und Spezialisierungen im Ausland, Artikel 31 und 32 sowie Anhang 3, https://www.mlsp.government.bg/uploads/37/politiki/trud/zakonodatelstvo/2024/nsksch23.pdf; Beschluss des Ministerrates Nr. 390 vom 17. November 2021, Staatsanzeiger Nr. 97 von 2021, https://dv.parliament.bg/DVWeb/showMaterialDV.jsp?idMat=165097; Verordnung über Dienstreisen im Inland, Artikel 6, https://aksu.government.bg/wp-content/uploads/2026/01/naredba_za_komandirovkite_v_stranata-1.pdf; Gesetz über die Einkommensteuer natürlicher Personen, Artikel 24(2), https://www.mlsp.government.bg/uploads/15/spitao/dokumenti/pravilnitsi/za-dantsite-vrkhu-dokhodite-na-fizicheskite-litsa.pdf; Verordnung über die Bestandteile des Entgelts und der beitragspflichtigen Einkünfte, Artikel 1(8), https://www.noi.bg/wp-content/uploads/NEVDPOV.pdf
• Polen: Gesetz über die Arbeitszeit von Fahrern, konsolidierte Fassung Dz.U. 2026 poz. 477, Artikel 2, 21a, 26f, 26g und 26h, https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/477/text.pdf; Gesetz über die Einkommensteuer natürlicher Personen, konsolidierte Fassung Dz.U. 2026 poz. 592, Artikel 21(1)(16) und (23d), https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/592/text.pdf; Arbeitsgesetzbuch, konsolidierte Fassung Dz.U. 2026 poz. 1245, Artikel 77(5), https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/1245/text.pdf; Verordnung über Dienstreisevergütungen, konsolidierte Fassung Dz.U. 2023 poz. 2190, § 7 und § 10, https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2023/2190/text.pdf, und Änderungsverordnung Dz.U. 2022 poz. 2302, https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2022/2302/text.pdf; Verordnung über die Bemessungsgrundlage für Sozialversicherungsbeiträge, konsolidierte Fassung Dz.U. 2025 poz. 316, § 2(1)(15), https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2025/316/text.pdf